所得税は、個人が自分の意思で最もコントロールしやすい（＝プランニングの余地がある）という意味で、タックスプランニングの主役です。
所得税の計算は、**「6つのステップ」**を順番に登っていくイメージで理解するのがコツです。
ステップ1：所得を10種類に分ける
ステップ2：損益通算（赤字の相殺）
ステップ3：所得控除（15種類）
ステップ4：課税標準の計算（総合課税か分離課税か）
ステップ5：税率を掛けて税額を出す
ステップ6：税額控除（最後のご褒美）
ステップ1：所得を10種類に分ける
所得税は、お金の稼ぎ方によって計算ルールが異なります。まずは以下の10種に分類します。
| 所得の種類 | 内容 | 覚え方・ポイント |
| 利子所得 | 預貯金の利子など | 原則として20.315%の源泉分離課税（申告不要）。 |
| 配当所得 | 株の配当金など | 原則として総合課税だが、分離課税も選べる。 |
| 不動産所得 | 家賃収入など | 事業規模に関わらず「不動産所得」。 |
| 事業所得 | 農業、商工業など | 営業利益。青色申告の特典が受けられる。 |
| 給与所得 | サラリーマンの給料 | 年収 － 給与所得控除 で計算。 |
| 退職所得 | 退職金 | （収入－退職所得控除）× 1/2。税金が非常に安い。 |
| 山林所得 | 山林の伐採・譲渡 | 5年超所有の山林。 |
| 譲渡所得 | 資産の売却益 | 土地・建物か、それ以外（ゴルフ会員権等）かで計算が別。 |
| 一時所得 | 懸賞、保険の満期金 | 労務の対価ではないもの。50万円の特別控除あり。 |
| 雑所得 | 公的年金、副業など | 他の9種に当たらないものすべて。 |
ステップ2：損益通算（赤字の相殺）
ある所得で赤字が出た場合、他の黒字の所得から差し引くことができます。何でも引けるわけではなく、**「不・事・山・譲（ふじさんじょう）」**と覚えます。
- 不動産所得
- 事業所得
- 山林所得
- 譲渡所得（※一定の土地建物や株式等を除く）
ステップ3：所得控除（15種類）
課税される前に、個人の事情に合わせて所得から差し引くものです。
- 人的控除： 基礎控除（48万）、配偶者（特別）控除、扶養控除など。
- 物的控除： 社会保険料控除、生命保険料控除、地震保険料控除、ふるさと納税（寄附金控除）、医療費控除など。
ステップ4：課税標準の計算（総合課税か分離課税か）
- 総合課税： 全ての所得を合算して税率を掛ける。
- 申告分離課税： 土地建物の譲渡や退職金など、他と混ぜずに独自の税率で計算する。
ステップ5：税率を掛けて税額を出す
所得税は、所得が高くなるほど税率が上がる**「超過累進税率」**を採用しています。
- 5%から45%の7段階。
- 計算式： 課税所得 × 税率 － 控除額（以前作成したG27の数式はこのステップです）。
ステップ6：税額控除（最後のご褒美）
算出された「税金そのもの」から直接差し引きます。節税効果が絶大です。
- 住宅ローン控除： 住宅ローン残高の一定割合を税金から直接引く。
- 配当控除： 配当所得を総合課税にした場合に適用。
渋沢栄一的「FPの学び」
渋沢栄一は「正しい道理（論語）に基づいた経済（算盤）」を大切にしました。所得税を学ぶことは、単なる節税テクニックを覚えることではありません。
「なぜ一時所得には50万円の控除があるのか？」「なぜ退職金は税金が優遇されているのか？」といった、国の配慮や社会の仕組みを読み解く力こそが、FP3級の真髄です。
試験対策のワンポイント
- 医療費控除とセルフメディケーション税制は**選択制（併用不可）**であること。
- 配偶者控除を受けられる配偶者の合計所得金額は48万円以下であること。
- 所得税の申告期限は翌年2月16日から3月15日まで。
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